Календарь отчетности и обязательных платежей американской LLC на 2027 год

Базовые сроки для LLC с календарным налоговым годом, без сотрудников и без корпоративного налогообложения.

Нет выручки, а отчетность есть

Типичная история. Компанию открыли, продаж нет или они копеечные, и владелец делает вывод: подавать нечего. Через год-два приходит письмо от IRS со штрафом $25,000 за неподанную Form 5472. Или штат объявляет LLC административно распущенной из-за annual report, который стоил $60.

Открыть LLC стоит копейки. Заставить ее работать без штрафов и роспуска задача посложнее: у компании два слоя обязательств, федеральный и штатный, а налоги составляют лишь часть списка. Поэтому владельцу нужен не перечень налогов, а календарь обязательств. Он строится на трех вводных: штат регистрации, структура LLC (один участник или несколько) и налоговый статус владельца.

Термины. Nonresident alien здесь значит физическое лицо, которое не гражданин США и не налоговый резидент (нет green card, не пройден substantial presence test). Foreign person в терминах IRS шире и включает иностранные компании. U.S. person, в частности: гражданин США, налоговый резидент или американская компания. Для Form 5472 важно, принадлежит ли LLC целиком иностранному лицу, для Form 1040-NR важно, что владелец nonresident alien. Это два разных вопроса, и ответы на них могут не совпасть.

Про даты. Налоговый календарь IRS (Publication 509) на 2027 год в октябре 2026-го еще не вышел. Даты 2027 года не перенесены из календаря 2026-го: они пересчитаны по действующим правилам IRS и штатов с учетом дней недели. Перед подачей любой формы сверяйте дату с Pub 509 за 2027 год и сайтом своего штата. Суммы сборов тоже проверяйте на официальных страницах: Делавэр, например, поднял свой совсем недавно.

Федеральный уровень и уровень штата

Федеральный уровень (IRS). IRS интересуют налог на доход и информация: кто стоит за компанией и какие деньги идут между ней и владельцем. Сюда относятся Form 5472 с pro forma Form 1120, Form 1065 со Schedule K-1, Form 1040-NR у владельца-нерезидента, формы 1099 и 1042-S по выплатам. Сроки отсчитываются от конца налогового года компании.

Уровень штата. Штату важно само существование юрлица. Он требует annual report и ежегодный сбор (annual tax, license tax или franchise tax, название зависит от штата), иногда добавляется налог штата на прибыль. Срок бывает фиксированным, окном в несколько месяцев или привязкой к месяцу регистрации.

Федеральные и штатные сроки устанавливаются отдельно и друг друга не заменяют. Пропущенный annual report не создает долга перед IRS, но штат может распустить компанию, а федеральные формы за прошлые годы при этом никуда не деваются. И наоборот: безупречный good standing в штате не защитит от штрафа IRS за Form 5472.

Третий слой включается по обстоятельствам:

• Sales tax. Проверяется по штатам, где у компании возник nexus: физическое присутствие или экономическая связь по объему продаж. Облагаться могут товары, а в ряде штатов еще услуги и цифровые продукты; правила, пороги и график платежей в каждом штате свои.
• Выплаты подрядчикам. Формы 1099-NEC и 1042-S, их разбор в календаре ниже.
• Сотрудники. Payroll-налоги и отчетность по персоналу в статью не входят.
• Отчетность о бенефициарах (FinCEN BOI). 11 августа 2026 года FinCEN опубликовал итоговое правило, в силе с 14 августа 2026: американские компании и граждане США освобождены от отчетности о бенефициарах, отчитываться продолжают только иностранные reporting companies. Для LLC, созданной в американском штате, федерального BOI-отчета нет. Требования самого штата проверяйте отдельно.

Single-member и multi-member LLC

Число участников определяет налоговый статус LLC по умолчанию, а от него зависит набор форм.

Один участник, иностранный владелец

По умолчанию такая LLC это disregarded entity: отдельной федеральной декларации по налогу на доход у нее нет, результат относится на владельца. Информационные формы и отчетность штата при этом сохраняются, а для Form 5472 IRS приравнивает ее к корпорации (foreign-owned U.S. disregarded entity). Отсюда пакет из pro forma Form 1120 и Form 5472 при наличии reportable transactions, подробности в отдельном разделе ниже.

Налог в США зависит от того, ведет ли владелец деятельность в США или получает американский доход, с которого налог не удержан полностью. Обязанность подать Form 1040-NR у nonresident alien возникает, если он занимался trade or business в США (даже когда дохода из американских источников не было) или получил доход из американских источников, с которого налог удержан не полностью. Нет такой обязанности, нет и формы. Какой из случаев ваш, решает бухгалтер по вашим фактам.

Один участник, владелец налоговый резидент США

LLC остается disregarded entity, доход идет в личную Form 1040, обычно через Schedule C. Form 5472 нужна корпорации, на 25% и более принадлежащей иностранному лицу, и foreign-owned DE. LLC с владельцем-резидентом США, не выбравшая корпоративное налогообложение, под это определение не подпадает. Календарь короче: личная декларация и обязательства штата.

Несколько участников

По умолчанию это партнерство: Form 1065 и Schedule K-1 каждому партнеру, срок для календарного года 15 марта (15-е число третьего месяца). Налога на уровне партнерства нет, налог платят участники.

Подавать 1065 обязано партнерство, у которого был доход либо расходы, учитываемые как вычеты или кредиты. Если не было ни того, ни другого, форма не нужна. Ноль при этом должен быть настоящим: затраты на создание компании классифицируются по особым налоговым правилам, и обязанность подать форму зависит от этой классификации, а не от самого факта движения денег.

Штраф за просрочку считается по партнерам и месяцам. Для деклараций, подлежащих подаче в 2027 году, база составляет $260 за партнера за каждый месяц или часть месяца, максимум 12 месяцев. Два партнера и шесть месяцев просрочки: $260 × 2 × 6 = $3,120. Освобождение при reasonable cause существует, но не автоматическое: причину надо обосновать.

Если среди партнеров есть иностранцы и у партнерства есть effectively connected income, включается отдельный режим удержания налога (Forms 8804, 8805, 8813). В календарь он не входит.

Если LLC подала Form 8832 или 2553 и выбрала налогообложение как корпорации, действуют сроки корпоративных форм, а при иностранном участии от 25% может появиться и Form 5472. Календарь ниже для такого случая не подходит.

Annual report и ежегодный сбор штата

Annual report не налоговая декларация, а подтверждение штату, что компания жива: адрес, registered agent, иногда состав управляющих. Ежегодный сбор (annual tax, license tax, franchise tax) платится вместе с ним или отдельно. Суммы маленькие, а цена ошибки высокая: административный роспуск, затем восстановление со штрафами.

Ниже штаты, которые чаще других встречаются у владельцев из СНГ. Суммы и сроки актуальны на октябрь 2026 года.

Wyoming живет по индивидуальному календарю: срок привязан к месяцу регистрации, поэтому у двух Wyoming LLC даты разные. Минимум $60 платят компании с активами в штате до $300,000.

Delaware. Сравнивая только госсборы, $400 против $60 минимума в Wyoming. Полная стоимость зависит от registered agent и других услуг, поэтому выбирать Delaware имеет смысл под конкретную задачу (инвесторы, контрагенты, которые требуют именно его), а не потому что так делают все.

Florida. 1 мая 2027 года приходится на субботу. Юридический срок 1 мая, late fee $400 начинается после него. Правило переноса выходных для федеральных сроков не стоит применять к штатному сбору автоматически, поэтому в календаре безопаснее поставить пятницу, 30 апреля.

Registered agent это отдельный договор со своим сроком продления, он не совпадает с датой annual report. Оплата сбора штату агента не продлевает, и наоборот. В календаре ему нужна своя строка.

Form 5472 и pro forma 1120

Form 5472 не налоговая декларация. Налога в ней нет: она сообщает IRS, какие деньги и ценности ходили между американской компанией и связанной с ней иностранной стороной, то есть вами. Штраф за нее при этом один из самых крупных в календаре.

Кому нужна

Подает ее reporting corporation, у которой были reportable transactions со связанной стороной. К reporting corporation относятся американская корпорация, на 25% и более принадлежащая иностранному лицу, иностранная корпорация, ведущая деятельность в США, и foreign-owned U.S. disregarded entity: американская LLC, полностью принадлежащая иностранному лицу. Если reportable transactions не было, подавать форму, как правило, не нужно. Далее речь про foreign-owned DE; у корпораций с иностранным участием состав операций и исключения свои.

Что считается transaction, определяют части формы:

• Часть IV: денежные операции (продажи, аренда и прочее), где расчет шел деньгами.
• Часть V (только для foreign-owned U.S. DE): операции, связанные с созданием, ликвидацией, приобретением и продажей компании, включая взносы владельца (contributions) и выплаты ему (distributions).
• Часть VI: неденежные операции и операции за неполное встречное возмещение.

Слова «выручка» в этом перечне нет. Иностранный владелец single-member LLC перевел на ее счет $2,000 на расходы. Если перевод оформлен как вклад владельца (contribution), он отражается по части V, и форма нужна, хотя компания не заработала ни цента. Квалификацию определяет документ, а не сам факт перевода: заем, например, отражается по части IV (amounts borrowed). Что именно попало в отчетный год, видно по банковским выпискам.

Как подается

Само заполнение pro forma 1120 несложное. Трудности другие: не пропустить срок и отправить документы по нужному номеру.

• К Form 5472 прикладывается pro forma Form 1120. В ней заполняются только название и адрес компании и пункты B и E на первой странице; финансовой отчетности нет.
• Вверху формы 1120 пишется «Foreign-owned U.S. DE».
• Электронно подать нельзя, только бумага: факс на 855-887-7737 (разрешение 300 DPI и выше) или почта в Ogden (Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201). Адреса из инструкций к обычной Form 1120 здесь не подходят. Номер и адрес перед отправкой сверьте с текущей редакцией инструкции.
• Срок совпадает со сроком Form 1120: для календарного года это 15 апреля, то есть форма за 2026 год подается до 15 апреля 2027.

Цена ошибки

Штраф составляет $25,000 за каждую неподанную форму. Если нарушение продолжается более 90 дней после уведомления IRS, добавляется еще $25,000 за каждый 30-дневный период или его часть. Substantially incomplete форма приравнивается к неподанной. Сумма не зависит ни от объема операций, ни от наличия дохода. Освобождение при reasonable cause существует, но его приходится доказывать.

Дата подачи и срок уплаты

В календаре три вида дат, и их постоянно путают:

1. Дата подачи формы. До какого числа форма должна быть у IRS или штата.
2. Срок уплаты налога. До какого числа должны быть переведены деньги. С датой подачи он может совпадать, а может не совпадать.
3. Платеж штату. Сбор может платиться без отдельной формы (Delaware) или вместе с отчетом (Wyoming, Florida).

На примерах:

• Form 5472 подается с pro forma 1120 к 15 апреля. Платить по ней нечего, но штраф за просрочку подачи есть.
• Form 1065 подается к 15 марта. Налога на уровне партнерства нет, штрафуется только просрочка подачи.
• Form 1040-NR у nonresident alien. Если он получал как работник wages с удержанием налога США, срок 15 апреля. Если не получал, срок 15 июня. Остаток налога по годовой декларации платится к исходной дате, даже если форма подана позже.
• Delaware $400 это платеж с датой 1 июня, декларацию к нему прикладывать не нужно.

Когда срок падает на выходной

По федеральному правилу (IRC §7503) срок подачи или уплаты, выпавший на субботу, воскресенье или legal holiday, переносится на следующий рабочий день. Legal holiday здесь означает праздники округа Колумбия, а не вашего штата: праздники штата федеральные сроки не двигают. Штаты решают этот вопрос по-своему: в Texas при выпадении 15 мая на выходной срок становится следующим рабочим днем. На проверенных страницах Florida такого правила нет, поэтому рабочим ориентиром остается пятница, 30 апреля.

В 2027 году на выходные падают 31 января (воскресенье), 1 мая и 15 мая (оба дня приходятся на субботу).

Продление: подачу двигает, платеж не двигает

Extension от IRS дает больше времени на подачу формы, но не на уплату: налог платится к исходной дате, иначе набегут проценты и штрафы. Form 7004 прямо оговаривает, что продлевает только срок подачи.

• Form 7004 автоматически продлевает подачу на 6 месяцев и подается до исходной даты. Для Form 1065 срок сдвигается с 15 марта на 15 сентября 2027 года, для pro forma 1120 с Form 5472 с 15 апреля на 15 октября 2027 года.
• Form 4868 для Form 1040-NR также подается до исходной даты. При сроке 15 июня подача сдвигается до 15 декабря, но остаток налога по декларации платится 15 июня.

Как продлевается foreign-owned DE

Здесь своя ловушка: Form 7004 для такой LLC подается не так, как для обычной корпорации. В Part I, line 1 ставится код Form 1120, вверху пишется «Foreign-owned U.S. DE», отправляется на тот же факс или адрес в Ogden, что и Form 5472. Адреса из общих инструкций к 7004 не подходят. Подтверждение отправки (отчет факса или трекинг письма) храните сами.

Что чаще всего путают

• Расчет «продлили до октября, можно не спешить». 7004 нужна до 15 апреля; если ее не подали, срок уже пропущен, и за Form 5472 придет штраф.
• Продление в IRS не продлевает сроки штата. У штата своя процедура (в Texas, например, отдельный запрос на продление), а срок annual report продление в IRS не затрагивает вообще.

Компания без деятельности, без дохода или закрываемая

«Спящая» компания не юридический статус: для IRS и штата LLC либо действует, либо закрыта.

Деятельности и дохода нет

• Form 5472 зависит от reportable transactions с владельцем, а не от выручки (см. раздел про Form 5472).
• Form 1065 не нужна, если у партнерства не было дохода, вычетов и кредитов. Расходы на создание компании классифицируются по особым правилам, поэтому ноль в 1065 определяет бухгалтер по классификации расходов.
• Платежи штату от выручки не зависят: annual report, annual tax в Delaware, $800 в California (кроме California LLC, отмененной по short form в первый год при соблюдении условий) и registered agent платятся, даже если на счету ни цента.

Компания закрывается

«Перестать платить» не закрытие. Сборы накапливаются, а в Wyoming и Florida неподанный отчет приводит к административному роспуску. Роспуск штатом не заменяет финальные федеральные формы: неоплаченные сборы и формы за прошлые годы остаются.

Универсальной последовательности нет: порядок зависит от штата, налоговой классификации, сотрудников, долгов и незавершенных операций. Закрытие состоит из двух отдельных процедур.

Юридическое прекращение. Рассчитайтесь по сборам штата и подайте документ о прекращении. Название зависит от штата: Certificate of Cancellation в Delaware, Articles of Dissolution во Florida и Wyoming. Перед подачей уточните у штата, нет ли неоплаченных сборов.

Закрытие налоговых обязательств. Перечень финальных форм зависит от налоговой классификации:

• foreign-owned DE: pro forma 1120 и Form 5472 за последний год с отметкой final return; выплаты владельцу и возврат капитала при ликвидации снова относятся к reportable transactions (в части V прямо названы ликвидация и distributions);
• партнерство: Form 1065 и K-1 за последний год с отметкой final return;
• LLC с корпоративным налогообложением: финальная корпоративная декларация;
• LLC с владельцем-резидентом США без выбора корпорации: деятельность завершается в личной Form 1040 владельца.

Банковские и платежные счета, registered agent и бухгалтерское сопровождение лучше закрывать после расчетов с контрагентами и выгрузки документов (выписок, отчетов процессоров, подтверждений подачи). Это практическая рекомендация, а не требование закона.

Календарь 2027 года по месяцам

Таблица собрана для LLC с календарным налоговым годом: федеральные формы в 2027 году относятся к итогам 2026-го. При некалендарном налоговом годе даты сдвигаются.

Границы календаря. В календарь не вошли payroll, авансовые платежи налога (estimated tax), расчет и перечисление налога, удержанного с выплат иностранцам (в календаре только годовая отчетность по Forms 1042 и 1042-S), sales tax и налоги штатов, где у компании есть nexus. Их сроки зависят от штата и налоговой классификации. California Form 568 в таблицу не включен: его срок зависит от налоговой классификации LLC (15 марта для партнерства, 15 апреля для single-member LLC, принадлежащей физическому лицу).

Как собрать календарь с напоминаниями и пакет документов для бухгалтера

Базовые напоминания можно собрать самому за вечер в Google или Outlook. Платный сервис стоит оценивать по тому, проверяет ли он применимые к вам требования и сопровождает ли подачу, а не только присылает даты.

Шаги

1. Выпишите вводные. Штат, число участников, страна налогового резидентства владельца, переводы между вами и компанией, продажи физических товаров, выплаты подрядчикам. По этому списку вы отметите свои строки в таблице выше.
2. Заведите события в календаре. На каждую дату два напоминания: за 30 дней (собрать документы) и за 7 дней (подать или оплатить). Дату на выходной ставьте на последний рабочий день перед ней: перенос срока работает не везде.
3. Поставьте отдельное напоминание про продление. За две недели до исходной даты 1065 и 1120/5472 решите, подаете ли вы 7004. Продление действует, только если форма подана до исходной даты.
4. Привяжите даты к месяцу регистрации. От него считаются Wyoming annual report и California Statement of Information. Для registered agent ставьте дату продления договора.
5. Складывайте подтверждения. Отчеты о доставке факса или трекинг письма, квитанции штата, подтверждения annual report. Это ваше доказательство, если IRS или штат оспорят дату подачи.

Пакет для бухгалтера

Соберите заранее, чтобы бухгалтер не гонялся за документами за ваш счет:

• Документы компании: Articles of Organization (в Delaware Certificate of Formation), Operating Agreement, письмо с EIN, данные registered agent.
• Банки и платежные системы: выписки за год по всем счетам и отчеты процессоров (Stripe, PayPal и другие).
• Деньги между вами и компанией: список всех переводов от владельца в LLC и обратно с датами, суммами и назначением. Это сырье для Form 5472.
• Займы: договоры и остатки на конец года, если были займы между владельцем и компанией.
• Подрядчики: кому платили, сколько за год, W-9 для американских получателей и W-8BEN для иностранных физических лиц.
• Продажи и sales tax: отчеты по продажам, регистрации в штатах, поданные декларации.
• Расходы: основные чеки и договоры по крупным статьям.
• Прошлые годы: поданные формы, подтверждения отправки, письма от IRS и штата.
• Статус владельца: страна налогового резидентства, при необходимости число дней в США за год.

С чего начать

Если LLC уже есть. Сверьте таблицу со своими вводными и найдите строки, по которым нет подтвержденной подачи за прошлые годы. Разбирать их лучше сейчас, а не после письма от IRS или штата.

Если LLC только планируется. Посчитайте ежегодные обязательства до регистрации. Штат меняет набор дат и платежей, а набор федеральных форм определяют структура LLC и статус владельца.

Если нужно сверить список под вашу структуру, напишите штат и структуру: по ним видно, какие строки таблицы относятся к вам.